A NAV a napokban adta ki, hogy idén milyen irányelvek mentén ellenőriz, és milyen tevékenységek vannak fokozottan a célkeresztjében. Érdemes alaposabban áttanulmányozni.

Továbbra is a gazdaság kifehérítése a cél az adócsalások visszaszorításán és az önkéntes jogkövetés ösztönzésén keresztül. Ennek megfelelően a NAV a tavalyi év sikeres gyakorlatát folytatja idén is az ellenőrzései során:

  • Támogató eljárás: a szabályokat betartó gazdálkodók segítése, az önálló hibajavítás támogatása szankciók helyett.
  • Tisztességes gazdálkodók esélyeinek növelése: jogszabályban rögzített eszközök adatainak alkalmazása (online pénztárgép rendszer, adóregisztrációs eljárás, adózói minősítés, EKÁER).
  • Mennyiség helyett minőség: Egyre kevésbé jellemző a véletlenszerű ellenőrzés. Ott várható ellenőrzés, ahol komplex kockázatelemzés alapján feltételezhető a szabályszegés.

A 2017. évi ellenőrzési irányok 4 fő területre koncentrálnak:

  • Célzott kiválasztás

Ágazati elemzések alapján történő kiválasztása azoknak a vállalkozásoknak, ahol valószínűsíthető az adóelkerülés.

  • Támogató eljárás

Az ellenőrzési tapasztalatok alapján a vállalkozók nagyobb része a jogszabályok betartására törekszik. Ennek erősítésére vezette be a NAV a támogató eljárás intézményrendszerét, lehetőséget biztosítva, hogy a mulasztást vagy hibát az adózó önként javítsa. Ez az eljárás akkor indul, ha az ellenőrök jó esélyt látnak a pótlásra, hibaelhárításra. Ehhez szükség szerint egyeztetést is biztosítanak.

  • Kiemelt adózók vizsgálata

Jellemző a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyletek. Ennek megfelelően a fő fókuszok a transzferárazás, az agresszív adótervezés, a K+F elszámolás és a jogdíj.

  • Feketegazdaság elleni fellépés

A 2016. évi ellenőrzések tapasztalatai alapján kiemelt adózási kockázatot jelentenek a számlázási láncolatok, az adóminimalizálók, a székhelyszolgáltatóhoz bejelentett adózók, a munkaerő-kölcsönzés és a sharing economy. Ennek megfelelően 2017. kiemelten vizsgálandó területei:

  • székhelyszolgáltatóhoz bejelentett adózók, illetékességváltók, cégtemető-jelenség, alvó cégek, offshore gyanús cégek;
  • számlázási láncolatok, EKÁER, online pénztárgép, nagybani piacok, adóminimalizálók, elektronikus kereskedelem, online szolgáltatások, sharing economy;
  • jövedéki adóval kapcsolatos ellenőrzések: elsősorban a termékek illegális előállítása, forgalmazása – dohányáru, ital és üzemanyag;
  • adókedvezmény, adóalap-módosítás, adóminimalizálás, agresszív adótervezés, transzferár, egyéb szálláshely-szolgáltatás, több kockázatos társaságot birtokló tulajdonosok és képviselőinek vizsgálata;
  • feketén foglalkoztatottak, munkaerő-kölcsönzés, minimálbér alkalmazása, alkalmazottak biztosítása;
  • vámellenőrzések: vámszabályok betartása, áru tarifális besorolása, vámérték valódisága.

Az 5. terület a szerencsejátékok tevékenységének ellenőrzése, kiemelten az illegális online szerencsejátékok, játékkaszinók és kártyatermek.

A 2017. év kiemelten vizsgálandó tevékenységi körei

  • Gépjármű, motorkerékpár kereskedelme, javítása, különös tekintettel a használt gépjárművek kereskedelmére
  • Ingatlan-bérbeadás, egyéb szálláshely-szolgáltatás
  • Személyszállítás
  • Egyéb, máshová nem sorolható oktatás
  • Csomagküldő internetes kiskereskedelem
  • Fizikaiközérzetet-javító szolgáltatás

A 2017. évi ellenőrzések koncentrációja

Az ellenőrzés fő fókusza Pest megyén és Budapesten, különösen a kelet-budapesti régión (IV., VI., VII., VIII., X., XIII., XIV., XV., XVI., XVII. kerületek) lesz.

A legkisebb eséllyel a Vas, Zala, Tolna, Nógrád és Heves megyékben működő vállalkozók számíthatnak a revizorok látogatására.

A 2017. évi NAV ellenőrzési irányelv itt érhető el.